Slimme belastingtrucjes werken niet altijd

Afgelopen jaar kwam er een nieuwe klant bij ons binnenlopen. Haar vader woonde in het buitenland en had iets slims gedaan, in ieder geval dat dacht hij…

Aandelen schenken
Vader had een behoorlijk vermogen en had besloten een deel van zijn vermogen aan zijn dochter te schenken. Hij had aandelen in een buitenlandse rechtspersoon (een soort B.V.) en had deze aan haar overgedragen. De bezittingen van deze “B.V.” bestonden enkel uit beleggingsvermogen en hij had bedacht dat hij met deze constructie belasting zou besparen.

Wat was zijn idee? Normaal zouden bij een belang van minimaal 5% alleen de daadwerkelijk genoten inkomsten belast zijn. Deze inkomsten kunnen bestaan uit dividend of inkomsten uit de verkoop van (een deel van) de aandelen in deze vennootschap. Onze klant had echter geen recht op dividenden en had geen plannen om de aandelen te verkopen. Op het eerste oog vond er dus geen belastingheffing plaats dat jaar.

Of toch wel…
Toen wij echter de fiscale gevolgen van deze schenking in kaart brachten, kwamen we tot een heel ander resultaat. Er bestaan namelijk enkele uitzonderingen op de hoofdregel. Eén van deze uitzonderingen geldt voor buitenlandse vennootschappen. Aandeelhouders van buitenlandse beleggingsvennootschappen betalen jaarlijks 25% inkomstenbelasting over een fictief dividend. Dit fictieve dividend bedroeg in 2016 4% van de werkelijke waarde van de aandelen. Vanaf 2017 is dit zelfs 5,39%.

Even een rekensom:
Bij een waarde van de aandelen van € 1.000.000 betekent dat een heffing van (€ 53.900 x 25%=) € 13.475. En dat jaarlijks! Een voor onze klant zeer onverwacht en zeer ongewenst gevolg.

Mijn advies
Gelukkig hebben wij onze klant kunnen informeren over de fiscale gevolgen. Deze hadden financieel een stuk zwaarder kunnen uitvallen. Een deel van het kwaad was echter al geschied en dus niet meer terug te draaien. Om dergelijke onverwachte en ongewenste effecten te voorkomen, is ons advies om bij een schenking van aandelen (en ook bij andere schenkingen) vooraf altijd een belastingadviseur te raadplegen. Voorkomen is immers nog altijd beter dan genezen.

Heb je een vraag over een schenking?
Neem dan gerust contact met mij op via jeroen@qbelastingadviseurs.nl.